5 мин
Налоги индивидуальных предпринимателей

Налоги индивидуальных предпринимателей

Частное, или индивидуальное, предпринимательство (ИП) — прекрасный способ повысить свое финансовое благосостояние для человека, обладающего востребованными компетенциями, дисциплинированностью и деловой смекалкой. Предприниматель может чувствовать себя относительно свободным по сравнению с наемным работником и при этом имеет ряд преимуществ перед бизнесменом, чье предприятие существует в форме полноценного юридического лица. Это и простота создания и ликвидации дела, и упрощенная отчетность, и свобода в использовании вырученных в ходе предпринимательской деятельности средств — ИП может ими распоряжаться как своим кошельком, что невозможно в случае «полноценной» фирмы.

налоги_индивидуальных_предпринимателей1.jpg

Есть у ИП и ограничения в работе, сковывающие его свободу, в отличие от юридических лиц. Так, его финансовая ответственность распространяется на все его личное имущество. ИП не может иметь некоторые лицензии, доступные юрлицам, например на торговлю алкоголем. При отсутствии наемных работников перечисление взносов за социальное страхование для получения больничного и декретных выплат ИП производит в добровольном порядке. При этом, если таковых выплат не производится, то и в случае болезни или декретного отпуска никакой страховой помощи от государства не последует.

По сравнению с юрлицами ИП гораздо проще разбираться с налоговыми вопросами. Однако разбираться с ними — абсолютно неизбежно. Налоговым чиновникам не интересно, действует индивидуальное предприятие или простаивает, есть ли у него прибыль, а также какие есть проблемы у предпринимателя в личной жизни. Налоговикам нужны вовремя и сполна уплаченные налоги.

Общая система налогообложения

Индивидуальный предприниматель может вести коммерческую деятельность в рамках одной из четырех систем налогообложения. Из них три свойственны также и юридическим лицам. Это, во-первых, так называемая общая система налогообложения (ОСНО), при которой должна вестись полноценная бухгалтерия и должны платиться все налоги, в том числе и налог на добавленную стоимость. Самый сложный вариант отчетности, но у него есть и плюсы: с контрагентами-плательщиками НДС охотнее сотрудничают крупные компании.

Упрощенные системы налогообложения

Предприниматели, практикующие уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД), согласно статье 346.26 Налогового кодекса (НК РФ), освобождаются от уплаты НДС и налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Вместо этого с них взимается ЕНВД, рассчитанный на основании статьи 346.29 НК РФ, исходя из физических показателей деятельности, для каждого вида бизнеса своих — площади торгового зала, количества сотрудников, количества задействованного оборудования.

налоги_индивидуальных_предпринимателей2.jpg

Упрощенная система налогообложения подразумевает уплату фиксированного налога на доходы ИП (базовая  ставка, утвержденная действующим НК, — 6 %) либо на доходы, уменьшенные на расходы (15 %). Это сильно упрощает ведение бухгалтерии, а кроме того, при такой схеме НДС платится только в особо указанных случаях (например — при ввозе товаров в РФ через таможню).

Патентная система налогообложения

Практиковать уплату налогов по этой системе могут только индивидуальные предприниматели — юридическим лицам она недоступна. Также не могут применять ее и ИП, в которых задействовано свыше 15 сотрудников. Описывает эту схему статья 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации. Оплачивая патент на тот или иной описанный в указанной статье вид деятельности, предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ и НДС. При этом виды деятельности, например сопутствующие услуги, практикуемые предпринимателем, но не предусмотренные патентом, подлежат налогообложению в общем порядке. 

Имущество ИП и налог на имущество

Стоит помнить, что граница между индивидуальным предпринимателем как частными лицом и бизнес-субъектом практически отсутствует. Так же как и то, что ИП отвечает за свою несостоятельность всем своим имуществом. Из этого вытекает, например, тот факт, что частное лицо, владеющее недвижимостью более трех лет, при ее продаже не платит НДФЛ. Лицо, занимающееся индивидуальным предпринимательством, также может не платить этот налог при продаже недвижимости — но только если заключает договор от своего лица, а не от лица ИП. При этом, если ИП извлекал выгоду из данного объекта недвижимости, например, сдавая его в аренду, то и продавцом выступать может тоже только оно. В этом случае предпринимателю придется уплатить налог с продажи недвижимости по ставкам 6 % или 15 %.

С другой стороны, ИП, действующие по упрощенной системе налогообложения, могут освобождаться от уплаты налога на имущество, используемого в предпринимательской деятельности, — за исключением определяемых законом типов имущества.  

Выплаты в страховые фонды

Так же как и любой другой работодатель, ИП обязан производить выплаты по обязательному пенсионному страхованию и медицинскому страхованию.

налоги_индивидуальных_предпринимателей3.jpg

Если предприниматель выступает лишь своим собственным работодателем, то есть не имеет наемных работников, то он платит только за себя так называемый фиксированный платеж. Размер фиксированного платежа определяется Налоговым кодексом РФ. По пенсионному страхованию он составляет 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. По обязательному медицинскому размер взносов за те же периоды составляют соответственно 5 840, 6 884 и 8 426 рублей. 

Таким образом, для предпринимателя, получившего в течение 2019 года доход не свыше 300 тыс. рублей, сумма фиксированного платежа по обоим видам страхования составит 36 238 рублей. Если же доход предпринимателя превысил сумму 300 тыс. рублей, то дополнительно ему следует уплатить 1 % от суммы превышения в Пенсионный фонд России (ПФР).

Если же индивидуальный предприниматель использует наемный труд, то он должен выплачивать страховые взносы и за своих работников. Ставки по ним не отличаются от установленных для юридических лиц. Так, на обязательное пенсионное страхование сотрудников в ПФР отчисляется 22 % его заработка, на обязательное социальное страхование — 2,9 % и на обязательное медицинское страхование в — 5,1 %.